現(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件可以自動(dòng)出財(cái)務(wù)報(bào)表，作為會(huì)計(jì)，我們還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以審核。
年底給大家總結(jié)了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的審核方法！快來(lái)一起看看吧！
一、未分配利潤(rùn)期末余額邏輯的深入分析 （一）未分配利潤(rùn)期末余額核查 1.核查方法 一般來(lái)說(shuō)，我們要確保未分配利潤(rùn)期末余額的計(jì)算正確。這涉及到對(duì)上年末余額、本年綜合收益總額、盈余公積和應(yīng)付股利的準(zhǔn)確核算。計(jì)算公式為：未分配利潤(rùn)期末余額 =（上年末余額 + 本年綜合收益總額）- 盈余公積（期末余額 - 上年末余額） - 應(yīng)付股利（期末余額 - 上年末余額）。 2.問(wèn)題識(shí)別 在實(shí)際操作中，我們要關(guān)注未分配利潤(rùn)期末余額是否異常增大。尤其是當(dāng)應(yīng)付股利為零時(shí)，這可能暗示著企業(yè)在故意不分配股息紅利，或者存在逃避個(gè)人所得稅的嫌疑。在這種情況下，必須深入調(diào)查以確認(rèn)其合理性。 （二）案例分析：未分配利潤(rùn)異常 1.情景重現(xiàn) 某公司，在201X年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，其未分配利潤(rùn)期末余額顯著增長(zhǎng)，而當(dāng)年的應(yīng)付股利為零，這就是明顯的問(wèn)題。 2.調(diào)查過(guò)程 經(jīng)過(guò)詳細(xì)的稅務(wù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在當(dāng)年雖然有較大的經(jīng)常性損益，且由于行業(yè)特性和市場(chǎng)環(huán)境的變化，公司選擇暫時(shí)不分配股息，以保留更多的現(xiàn)金流用于未來(lái)的擴(kuò)張和投資。但稅務(wù)稽查的同時(shí)發(fā)現(xiàn)了一些企業(yè)稅務(wù)上的漏洞，補(bǔ)繳了稅款和罰款。 3.結(jié)論 通過(guò)這個(gè)案例，我們可以看出，未分配利潤(rùn)的增加可能引起稅務(wù)的關(guān)注。 二、年報(bào)在貸款申請(qǐng)中的作用 （一）財(cái)務(wù)比率分析 1.資產(chǎn)負(fù)債率 在審核年報(bào)時(shí)，我們要特別注意資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額）。一般來(lái)說(shuō)，如果這個(gè)比率大于70%，可能意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。在這種情況下，需要仔細(xì)復(fù)查報(bào)表的主要項(xiàng)目，確保沒(méi)有夸大資產(chǎn)或者低估負(fù)債的情況。 2.流動(dòng)比率 流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債）是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。一般認(rèn)為，這個(gè)比率應(yīng)該大于2，以確保企業(yè)有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)覆蓋其流動(dòng)負(fù)債。 3.現(xiàn)金流量表的核對(duì) 在審核年報(bào)時(shí)，還要檢查現(xiàn)金流量表的主表和補(bǔ)充報(bào)表。尤其是關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是否一致。 三、年報(bào)在股權(quán)融資中的關(guān)鍵作用 （一）權(quán)益比率分析 1.權(quán)益比率的重要性 在股權(quán)融資領(lǐng)域，權(quán)益比率（負(fù)債總額 / 所有者權(quán)益總額）是一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)。這個(gè)比率能夠反映公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。理想情況下，權(quán)益比率應(yīng)該大于1，這表明公司擁有較強(qiáng)的融資能力和良好的財(cái)務(wù)健康狀況。 2.舉例討論 例如，一家快速成長(zhǎng)的科技公司，其權(quán)益比率高于1，這通常被視為積極的信號(hào)，表明公司擁有較高的市場(chǎng)信心和投資潛力。 四、存貨和銷貨成本的合理性核查 （一）存貨與銷貨成本關(guān)系 1.核查重點(diǎn) 在審核年報(bào)時(shí)，對(duì)存貨本年發(fā)生額與本年銷貨成本發(fā)生額的比較尤為關(guān)鍵。這一比較有助于判斷存貨的周轉(zhuǎn)速度和銷售效率。 2.舉例分析 例如，一家制造企業(yè)的存貨水平在年末突然增加，而銷貨成本并未顯著變化。這可能表明存貨積壓或銷售放緩，需要進(jìn)一步調(diào)查其原因和潛在的業(yè)務(wù)影響。 五、應(yīng)收賬款余額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率 （一）應(yīng)收賬款管理 1.比率分析 應(yīng)收賬款余額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率可以反映企業(yè)的信用政策和客戶支付行為。一個(gè)健康的比率表明公司有有效的應(yīng)收賬款管理和穩(wěn)定的現(xiàn)金流。 2.風(fēng)險(xiǎn)警示 如果這一比率過(guò)高，可能暗示著信用風(fēng)險(xiǎn)增加或收款效率下降，需要企業(yè)密切關(guān)注并采取措施。 六、預(yù)收款項(xiàng)余額與營(yíng)業(yè)收入比率 （一）預(yù)收款項(xiàng)的分析 1.比率合理性 預(yù)收款項(xiàng)余額與營(yíng)業(yè)收入總額的比率，若大于20%，需要特別關(guān)注。這可能表明公司有較強(qiáng)的市場(chǎng)地位，能夠提前收取款項(xiàng)，或者可能隱藏著收入確認(rèn)的問(wèn)題。 2.舉例探討 例如，一家服務(wù)公司的預(yù)收款項(xiàng)占比突然增加，可能是由于新推出的預(yù)付服務(wù)計(jì)劃獲得成功，也可能是由于收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的調(diào)整。 七、營(yíng)業(yè)收入成本率的合理性評(píng)估 （一）成本率分析 1.重要性 營(yíng)業(yè)收入成本率（營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入）×100% 是衡量公司成本控制能力和盈利能力的重要指標(biāo)。不同行業(yè)有其特定的合理成本率范圍。 2.行業(yè)比較 例如，在零售行業(yè)，較低的成本率通常意味著更高的盈利能力。而在制造業(yè)，成本率的合理性需要結(jié)合原材料價(jià)格、生產(chǎn)效率和銷售策略來(lái)綜合評(píng)估。 八、報(bào)表項(xiàng)目分析 （一）利潤(rùn)表中的其他收益 1.項(xiàng)目核查 利潤(rùn)表中的“其他收益”項(xiàng)目需要仔細(xì)審核。例如，三代手續(xù)費(fèi)、小規(guī)模納稅人免征稅額、費(fèi)用化政府補(bǔ)貼等，這些項(xiàng)目的正確列示對(duì)于報(bào)表的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。 2.政策變化的影響 政府補(bǔ)貼等財(cái)政政策的變化可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，會(huì)計(jì)師在審核時(shí)需要關(guān)注這些項(xiàng)目的影響。 九、公允價(jià)值變動(dòng)收益的核查 （一）公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目 1.核查重點(diǎn) 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，如金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等，需要在利潤(rùn)表中體現(xiàn)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”。 2.市場(chǎng)波動(dòng)影響 市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)對(duì)這些項(xiàng)目的估值有直接影響。因此，審核時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注估值方法的合理性和市場(chǎng)條件的變化。 十、信用減值損失的核查 （一）應(yīng)收、預(yù)付資產(chǎn)類項(xiàng)目 1.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目的信用減值損失是衡量公司信用風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。這要求會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信用狀況和市場(chǎng)變化有深入了解。 2.舉例分析 比如，如果某客戶所在行業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)下滑，其償債能力可能受影響，相應(yīng)的應(yīng)收賬款可能需要計(jì)提更高的減值準(zhǔn)備。 十一、權(quán)益性投資的收益核算 （一）權(quán)益法核算 1.投資收益識(shí)別 對(duì)于按權(quán)益法核算的權(quán)益性投資，其“投資收益”需要在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，以反映投資對(duì)公司利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。 2.投資管理 這要求公司對(duì)其投資組合有良好的管理和評(píng)估機(jī)制，確保投資決策和收益的合理性。 十二、所得稅費(fèi)用的核查 （一）稅務(wù)合規(guī)性 1.稅款核查 利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目需要包含對(duì)上年度稅款的補(bǔ)交或退稅，這是評(píng)估公司稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)籌劃有效性的重要部分。 2.稅務(wù)策略 通過(guò)分析所得稅費(fèi)用的變化，得出公司的稅務(wù)波動(dòng)情況和稅負(fù)是否有偏低的風(fēng)險(xiǎn)。
