大家是不是剛經(jīng)歷完狂敲鍵盤，年終關賬呢？
關賬完也還沒到松口氣的時候，很多同學都是到關賬后才發(fā)現(xiàn)錯賬的，很多錯賬可能并不是自身的原因?qū)е?，畢竟業(yè)務量越多，賬越復雜，出現(xiàn)錯賬的概率就越大。
作為一合格的財務人，避免錯賬是一方面，科學調(diào)賬也是必須要掌握的能力，為大家整理跨年調(diào)賬的方法，一起看看~
1 跨年調(diào)賬 避不開“以前年度損益調(diào)整”科目 年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。 簡單來說，就是對企業(yè)以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進行調(diào)整，以使其不影響到本年度利潤總額。 再細一點，其實這個科目就是兩個關鍵詞:是否涉及損益科目和是否有重大影響，兩個條件同時滿足就用此科目核算。 1、是否涉及損益類科目 企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前錯賬，首先判斷是否涉及以下?lián)p益類科目: 如果不涉及損益類科目，則不通過此科目核算。 2、是否有重大影響 根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，重要且能夠切實可行確定前期差錯影響數(shù)的前期差錯，進行調(diào)賬。 這里強調(diào)了一個重要的前期差錯，也就是對企業(yè)有重大影響的，需要調(diào)整（可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行），沒有重大影響的，直接調(diào)整當期損益就行了。 那么，怎么判斷是否對企業(yè)有重大影響呢? 每個企業(yè)情況不一樣，需要會計根據(jù)企業(yè)的實際情況來判斷。 例如：2023年A公司產(chǎn)生的利潤總額為200萬，其中有200元的辦公費發(fā)票在2024年才報銷，這個就可以直接計入“管理費用一辦公費”，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”。 有很多小伙伴可能就有疑問了:我符合以上兩個條件，調(diào)賬的時候怎么找不到“以前年度損益調(diào)整”科目? 所以企業(yè)做賬的時候一定要弄清楚自己適用哪個會計準則，如果企業(yè)適用《小企業(yè)會計準則》的話是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的，調(diào)賬采用未來適用法，直接計入當期損益就行。 2 “以前年度損益調(diào)整” 怎么用？ 發(fā)現(xiàn)錯賬了，涉及到以前年度損益怎么調(diào)?對于調(diào)賬其實就一個簡單地思路，這里給大家兩個方法： 1、紅字沖銷原來錯誤的分錄，再重新記錄正確的分錄。 其中不論是紅沖的分錄還是正確的分錄，涉及損益科目的，通通換成“以前年度損益調(diào)整”。 2、調(diào)整分錄，調(diào)整完賬就是原來正確科目。 同理，如果涉及損益類科目要換成“以前年度損益調(diào)整”科目。最后，通過以上兩種辦法調(diào)整完，再結(jié)轉(zhuǎn)損益，把“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配--未分配利潤”科目。 舉個例子： A公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，會計小李2024年6月審賬時發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計銷售費用20萬，怎么做賬務處理？ 1）追溯調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整 200000 貸：應付賬款 200000 2）調(diào)整企業(yè)所得稅： 借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 5000（稅率2.5%） 貸：以前年度損益調(diào)整 5000 3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整： 借：利潤分配-未分配利潤 195000 貸：以前年度損益調(diào)整 195000 注：如果上年公司有計提盈余公積，也要進行結(jié)轉(zhuǎn)。以前年度損益調(diào)整是個過渡科目，期末無余額。 可以看出以上分錄雖然是做在了2024年，但因為最終進入的是利潤分配-未分配利潤科目，所以并沒有影響2024年的利潤，相應的，由于2023年賬也沒有動，所以，2024年做完調(diào)賬后，需手動改動一下2023年財務報表，這就是所謂的調(diào)表不調(diào)賬。調(diào)表的方法也很簡單，只需要更改以上涉及到的科目就行。 另外還需注意:下次季度納稅申報時，記得更改一下財務報表年初數(shù)(2024年年末)，不然財務報表勾稽關系，對不上，可能會產(chǎn)生不必要的風險。 3 這7個調(diào)賬事項要注意 1、調(diào)賬忌自作主張 會計永遠記住，首先要保護好自己，其次才是完成好工作。而擅自做主調(diào)賬，是把本應該企業(yè)承擔的風險轉(zhuǎn)嫁到了自己身上。針對調(diào)賬時不要輕易的去調(diào)賬。哪怕你看到記賬有問題，只要不是你經(jīng)手過的，調(diào)整后又對權益或利潤有影響的，會計都不要先動。要先請示領導或老板，如果老板或領導不懂財務，向其陳述完想法再去調(diào)賬，也把調(diào)與不調(diào)的風險給領導說清楚。領導讓調(diào)在去調(diào)賬，不讓調(diào)就放哪。因為記賬問題被罰款那是公司的事情，與你沒有關系。即使找到你，你也有話說，畢竟你給領導說過了。 從事會計久了，因自作主張調(diào)賬被罰款的案例比比皆是。有因報損被要求補增值稅的，有因長期掛其他應付款認定逃稅的等等。對濤哥印象最深的還是小陳會計，把股東掛在企業(yè)的80萬其他應付款轉(zhuǎn)入資本公積后，被稅務局要求補企業(yè)所得稅的案例（已經(jīng)在“年底會計要做那些事情”里詳細給大家說過了，在這不再多說）。這些活生生的案例，都告訴我們一個真理，會計是有一定風險的行業(yè)，工作時會計一定要先排除自身風險后再工作。 2、調(diào)賬忌財務部門單獨進行 只要不是錯記、漏記的賬調(diào)整，一定要相關部門參與進來。特別是關于“往來賬款”、“節(jié)稅”進行的賬務調(diào)整，一定要第一經(jīng)手人參與進來，只有這樣才能弄清楚該筆款項的來龍去脈，以及這筆款項未來是否可收回的情況。如感覺棘手的賬務調(diào)整，最好讓經(jīng)手人給一份紙質(zhì)版的說明文件。即備查，又能撇清責任。 3、調(diào)賬中固定資產(chǎn)忌盤虧（中小企業(yè)） 年底固定資產(chǎn)盤點中，不要輕易報損固定資產(chǎn)。因為報損固定資產(chǎn)，需要轉(zhuǎn)出稅法所規(guī)定折舊的殘值對應的增值稅。帶來的只有稅負的增加，與企業(yè)來說沒有任何益處。而盤虧的固定資產(chǎn)，如果來年再盤盈，對應轉(zhuǎn)出的進項稅不能再轉(zhuǎn)回。 4、“其他應付款”調(diào)整忌沒有任何憑證 “其他應付款”是在稅務上容易出現(xiàn)問題的科目。而會計恰恰會在“其他應付款”問題上出現(xiàn)麻痹大意，當“其他應付款”掛賬時間長，意識到有稽查風險時，隨意轉(zhuǎn)入一個科目或重做成本費用、或直接記入所有者權益。整個過程既沒有發(fā)票作為憑證，也沒有轉(zhuǎn)款記錄或其他應有的憑證。這樣的調(diào)賬處理，直接讓企業(yè)的涉稅問題無法辯解。還不如掛在哪里，等稅務部門稽查后在做解釋好。 所以針對“其他應付款”，想平賬?；蛘咦鍪杖胗浫搿盃I業(yè)外收入”（納所得稅）、或通過支付款項支出成本、都要有對應支付或不能支付的憑證。 5、賬齡3年的“應收賬款”不要無憑證轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出” 有很多公司因為3年以上應收賬款，在沒有憑證的前提下轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”而被罰款。雖然稅法上規(guī)定，應收賬款賬齡3年以上可以認定為壞賬，全額轉(zhuǎn)營業(yè)外。但也不是不需要憑證的，需要企業(yè)保存好該應收賬款支付憑證、催繳記錄、卻不能歸還證明、如果企業(yè)起訴過對方，判決書和執(zhí)行書也是有力的證明文件，都需要保存好，以備稅務查賬。 6、虛假發(fā)票、個人代開給老板應該的警示 很多小公司，賬本身比較混亂。年終將至，為了少交所得稅，會突擊買票或找個人代開。實際上，現(xiàn)在的稅務系統(tǒng)，有資金流監(jiān)控、發(fā)票流監(jiān)控、物流監(jiān)控虛開發(fā)票很容易被稽查出來。作為企業(yè)會計，首先不要向老板建議這些不合規(guī)的發(fā)票獲取途徑。其次，當老板想以這些發(fā)票入賬的時候，明確告訴老板，這些發(fā)票被稽查的概率很大。這樣，即使老板強行讓你把這些發(fā)票入賬了，后期被稽查到，老板也不會認為是你的責任。 7、調(diào)賬忌“找平” 企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存，會因為長期累積誤差、漏記、錯記產(chǎn)生賬實不符的情況，特別是出現(xiàn)小額偏差時。很多會計為了自己工作方便，隨意將差額記入財務費用、管理費用等，濤哥不贊成“找平”式調(diào)賬。在沒有查出具體原因的情況下，進行找平式調(diào)賬，會讓你的賬會慢慢的變成一個糊涂賬，無形當中給企業(yè)埋了雷。切記，調(diào)賬是一個細致活，不要心急，沒查出問題前不要輕易調(diào)賬。
如果A公司2023年少計提了10萬元的固定資產(chǎn)折舊，10萬元相對于200萬有重要影響，就需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。
