轉(zhuǎn)眼2024年好幾周了，大家是不是開始陸續(xù)收到跨年發(fā)票了？年底不在公司來不及交發(fā)票的、去年因為公司流程長沒給開出來發(fā)票的…
這些情況該怎么處理？如何處理才能不留隱患？給大家匯總了跨年發(fā)票的處理方法，一起來看看~
跨年發(fā)票是什么？ 能不能報銷？ 一般跨年發(fā)票分兩種： 第一種：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年，款項支付也在2023年度，但是發(fā)票是2024年才開出來的。 第二種：發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，報銷和做賬時間都是在次年的發(fā)票。 在一般的情況下，會計處理都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2024年報銷列支2023年的費用，原則上是不允許的。但是在現(xiàn)實的情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。 但是跨年發(fā)票報銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報銷，發(fā)票入賬有著嚴格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。 發(fā)票日期是2023年 2024年如何入賬？ 這類發(fā)票有以下三種情況： 一、費用發(fā)生、發(fā)票開具在2023年，2024年報銷 實務(wù)中最常見的就是員工的報銷款。 比如，出差人員的差旅費、住宿費等，發(fā)票開具時間為2023年，但經(jīng)辦人員2024年才來報銷，這時應(yīng)該怎么處理呢？ 1.會計處理 通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。 拿到發(fā)票時： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：其他應(yīng)付款 支付報銷款時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2.稅務(wù)處理 發(fā)生的相關(guān)費用，在2023年的匯算清繳時（即2024年5月31日前）進行補扣除。 注意！ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。 二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票 【案例解析】 A公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放A公司的廣告。 假如A公司在2023年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票，但A公司的財務(wù)人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。 問：A公司的財務(wù)人員該如何做賬？相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的？ 1.會計處理 2023年12月31日支付款項時： 借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn) 貸：銀行存款 2024年1月15日收到發(fā)票時： 借：銷售費用/管理費用等 貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn) （提醒：因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項，所以，即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。） 2.稅務(wù)處理 將該筆廣告費在2024年度進行稅前扣除。 三、屬于存貨采購的發(fā)票 【案例解析】 A公司在2023年12月31日采購一批貨物，貨物當天送達，發(fā)票也隨貨到達，但由于貨物量巨大，該批貨物于2024年1月3日才驗收合格后入庫。 A公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗收合格時，不得入賬，因此，財務(wù)部門在2023年12月31日收到發(fā)票時，也未進行任何賬務(wù)處理。 問：該張發(fā)票如何進行處理？是否可以在2024年入賬？ 1.會計處理 A公司的財務(wù)可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。 1月3日驗收入庫時： 借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2.稅務(wù)處理 發(fā)票雖然是2023年的，但是可以在2024年度稅前扣除，無納稅調(diào)整。 至于增值稅進項稅額的抵扣，雖然在2023年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2024年1月進行抵扣。 歸屬2023年費用 開票時間是2024年，如何處理？ 這類屬于跨年開票，分為兩種情況： 一、一般貨物 1.會計處理 收到貨物時，按照合同價格暫估入賬，并確認相關(guān)負債。次年發(fā)票收到后進行沖銷和成本費用的確認。 2.稅務(wù)處理 增值稅： 財會[2016]22號規(guī)定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬?！?/span> 企業(yè)所得稅： 在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。 【案例解析】 A公司（一般納稅人）2023年12月份購進一批商品，合同約定材料價格共計1130元（含增值稅）。A公司預(yù)計可以取得專用發(fā)票，適用稅率為13%。2023年12月31日原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。2024年1月10日，公司收到發(fā)票，并支付了相關(guān)款項。 問：該筆業(yè)務(wù)A公司的財務(wù)人員如何進行財稅處理？ 1、暫估入賬 2023年12月份入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進行暫估入賬。 會計分錄如下： 借：庫存商品1000 貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商——暫估1000 （暫估沒有發(fā)票的，進項稅額不做暫估） 2、按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。 2024年1月1日，會計分錄如下： 紅字沖回暫估入庫 借：庫存商品1000 貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商——暫估1000 2024年1月10日收到發(fā)票，作常規(guī)入庫處理 借：庫存商品1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130 貸：應(yīng)付賬款——A供應(yīng)商1130 注：實務(wù)中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關(guān)注商品時否已經(jīng)入庫使用，如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。 二、固定資產(chǎn) 1.會計處理 年底按照暫估價值入賬，并計提折舊。年后取得發(fā)票后，調(diào)整賬面價值，按新的賬面價值計提折舊，不需要調(diào)整已計提的折舊金額。 2.稅務(wù)處理 投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。 這10種情形 稅前扣除不需要發(fā)票 1.工資薪金 工資薪金支出，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金形式以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼（包括按月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼、飯補等）、加班工資、年終加薪以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。工資薪金支出憑借內(nèi)部自制憑證，工資單稅前扣除。 2.差旅費補貼 員工因公出差期間給予的實報實銷以外的差旅費補貼，比如伙食費補貼，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無需取得發(fā)票，憑借差旅費報銷單即可稅前扣除。實報實銷的差旅費，比如來往交通費，需要憑借外部扣除憑證才可稅前扣除，但這里的外部憑證不僅為發(fā)票，注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、鐵路車票、水路客票以及其他客票（注意需要注明旅客身份信息）。差旅費補貼對于企業(yè)并沒有明確規(guī)定的標準，企業(yè)在制定相關(guān)制度標準時，可參考當?shù)厥≈秉h政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準。 3.誤餐補助 誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領(lǐng)取的誤餐費。誤餐補助可以憑借內(nèi)部自制憑證，包括發(fā)放明細表，付款證明，相關(guān)的領(lǐng)單稅前扣除。 4.撫恤金、救濟金 撫恤金是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟組織對死亡家屬或傷殘職工發(fā)的費用；救濟金是指給予個人的生活補助費用。比如吊唁金，慰問金（屬于以上范疇的）無需提供發(fā)票，本身就不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，憑借發(fā)放明細表，付款憑證等即可稅前扣除。 5.小額零星支出 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 這里的小額零星業(yè)務(wù)是指個人從事增值稅應(yīng)稅銷售行為的銷售額不超過增值稅起征點，實務(wù)中，一般是指500元以下的銷售額，即小額零星開支可以白條稅前扣除。 6.兩個以上主體共同接受應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)，采取分攤方式的，企業(yè)可以以發(fā)票或分割單作為稅前扣除憑證，共同接受勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單為稅前扣除憑證。 7.租賃房產(chǎn)采用分攤方式負擔(dān)的水電等費用 企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、暖氣、網(wǎng)絡(luò)等費用，采用分攤方式的，比如房東和企業(yè)共同使用，相關(guān)單位開具發(fā)票給房東，企業(yè)作為承租方分攤的水電費等可以憑借水電費等分割單稅前扣除，注意留存注明如何分攤的合同等相關(guān)資料備查。 8.未履行合同支付違約金 企業(yè)根據(jù)合同約定，因未履行合同而支付的違約金，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，可以憑借雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或勞務(wù)服務(wù)的協(xié)議，合同，賠償協(xié)議等稅前扣除。 9.境外購進貨物或勞務(wù) 企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)（包含企業(yè)員工代表企業(yè)境外從事差旅、會議等商務(wù)活動）發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證（比如完稅證明）作為稅前扣除憑證。 10.政府性基金、行政事業(yè)性收費、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的各類稅金 企業(yè)繳納的政府性基金，行政性事業(yè)收費，公益性捐贈支出以及企業(yè)承擔(dān)的員工社保及住房公積金以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的準予稅前扣除的各類稅金，包括計入稅金及附加科目的，以及直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本通過折舊攤銷稅前扣除的，以完稅證明稅前扣除。
