抖音這幾年已經(jīng)成了大家最常用的app之一,有流量的地方就有現(xiàn)金流,不少公司和個人也加入短視頻、直播大軍,希望把內(nèi)容變現(xiàn)。但做直播和帶貨可以,一定要合規(guī)納稅,否則企業(yè)得不償失,不信看看下面這個案例~
在抖音發(fā)短視頻也會被稽查?
罰款14萬!
國家稅務總局江蘇省稅務局2024年1月31日公示,蘇州一網(wǎng)絡技術有限公司在抖音從事短視頻和直播業(yè)務存在逃避繳納稅款行為,被稅務稽查。
處罰事由顯示,檢查人員針對舉報人提供的信息進行了專項稽查,檢查情況如下:該單位主要在抖音從事短視頻和直播業(yè)務,在抖音平臺共有三個賬號。其中:兩個是自營賬號,主要給本地商家拍攝短視頻引流;另外一個賬號是代運營的。兩個自營賬號是收取商家的拍攝費和廣告費。代運營的賬號是收取品牌服務方的運營服務費,以及直播帶貨商品的傭金。
檢查人員通過檢查該單位賬簿資料、查詢對公賬戶、法定代表人銀行賬戶及支付寶、微信賬戶,結合對法定代表人吳某的詢問筆錄,查清該單位涉稅違法事實如下:
(一)隱匿收入問題
該單位的客戶中,有些是個體工商戶不需要發(fā)票,該單位未開具發(fā)票給對方,未納稅申報。隱匿的收入主要是法定代表人吳某銀行卡、微信和支付寶收取的。經(jīng)計算,該單位隱匿的收入一共是2401618元。其中:2019年204200元、2020年688018元、2021年1317900元、2022年191500元。
(二)私發(fā)工資獎金問題
2019年到2022年,該單位隱匿的收入中一部分作為工資薪金私發(fā),通過法定代表人吳某銀行卡轉賬發(fā)放給該單位的員工,未申報個稅。私發(fā)工資薪金合計1362752.00元,其中2019年14266.00元;2020年147936.00元;2021年477020.00 元;2022年723530.00元。
綜上:
增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加方面:
該單位隱匿收入2019年204200元,換算成不含稅收入198252.43 元;
2020年688018元,換算成不含稅收入680394.50 元;
2021年1317900元,換算成不含稅收入1304851.49 元;
2022年191500元,換算成不含稅收入190831.68 元......
國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定,對該單位通過少列收入進行虛假納稅申報導致少繳稅款的行為,追繳2019年度企業(yè)所得稅9199.32 元;2020年度增值稅8788.08 元、城建稅615.17元、企業(yè)所得稅26570.20元;2021年度增值稅22595.56 元、城建稅1140.74 元、企業(yè)所得稅20173.29元;2022年度增值稅668.32 元,城建稅23.39 元。追繳稅款同時并處所偷稅款0.6倍罰款計53864.42元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號)第六十九條之規(guī)定,對該單位未代扣代繳2019-2022年度員工個人所得稅稅款180128.90元,處0.5倍罰款計90064.45元。
做抖音和直播該如何繳稅?
一、制作視頻并通過抖音發(fā)行,應如何繳納增值稅?
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條銷售服務規(guī)定:……(六)現(xiàn)代服務……7.廣播影視服務。
廣播影視服務,包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務、發(fā)行服務和播映(含放映,下同)服務。
(1)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務,是指進行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。
(2)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務,是指以分賬、買斷、委托等方式,向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動?! ?/span>
因此,制作視頻并通過抖音發(fā)行,應按照廣播影視服務繳納增值稅。
二、為其他公司提供代運營服務,應如何繳納增值稅?
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條銷售服務規(guī)定:……(六)現(xiàn)代服務……8.商務輔助服務。
商務輔助服務,包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務?! ?/span>
(1)企業(yè)管理服務,是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。
因此,為其他公司提供代運營服務,應按照企業(yè)管理服務繳納增值稅。
兩個實務操作案例
一、個人運營賬號情形
短視頻創(chuàng)作者、網(wǎng)紅主播如果是按照勞務報酬的方式繳納個人所得稅,以400萬為例。
勞務報酬個人所得稅:400萬*(1-20%)*40%-7000元=127.3萬
二、個人獨資企業(yè)情形
短視頻創(chuàng)作者、網(wǎng)紅主播自行成立個人工作室(個人獨資企業(yè)),繳納個人經(jīng)營所得稅且可享受核定征收,核定后個稅稅率0.5%-2.1%之間。(注:各地政策不同,以當?shù)卣邽闇剩?/span>
個人經(jīng)營所得稅:400萬/1.03*10%*30%-40500元=7.6萬
增值稅:400萬/1.03*3%=11.65萬
附加稅:400萬/1.03*0.18%=0.7萬
總稅:20萬
相比之下,成立個人工作室所納稅比勞務報酬節(jié)約:127.3萬-20萬=107.3萬元。如果短視頻創(chuàng)作者、網(wǎng)紅主播的勞務報酬遠遠高于400萬了,兩者相差的稅費會更加明顯。所以短視頻創(chuàng)作者、主播們可以事前籌劃,解決繳稅問題。