2024年2月27日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、市場監(jiān)管總局、國家外匯管理局在京召開全國八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進會議，總結(jié)2023年聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作成效，研究部署2024年的重點任務(wù)。

聯(lián)合打擊機制將聚焦六個重點領(lǐng)域，重點打擊利用騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼，利用空殼公司暴力虛開、異地虛開、變票虛開等嚴(yán)重涉稅犯罪。開展“空殼公司”專項治理”。

（一）三個傳統(tǒng)違法犯罪高發(fā)領(lǐng)域?qū)⒊掷m(xù)受到高壓監(jiān)管

一是繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。根據(jù)2023年最高檢的披露，主要集中在“打擊利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報等方式騙取出口退稅”的違法犯罪行為。2023年挽回的出口退稅損失激增也反映了這一情況。2024年，騙稅行為依然是重點打擊對象，與外貿(mào)出口相關(guān)的外貿(mào)公司、供貨公司依然須加強合規(guī)建設(shè)。

二是繼續(xù)打擊以虛開行為騙取留抵退稅行為。騙取留抵退稅是2022年聯(lián)合打擊的重點違法犯罪行為，隨著留抵退稅機制的制度化，此類行為將持續(xù)受到關(guān)注。增值稅進項較多的商品貿(mào)易、石化貿(mào)易等企業(yè)須重視。

三是繼續(xù)打擊利用空殼公司暴力虛開、騙稅行為。持續(xù)打虛、打騙的核心重心是打擊專職虛開的犯罪團伙，其主要手段系掌握和控制大量空殼公司，暴力對外虛開后走逃，受票企業(yè)將承擔(dān)涉稅行政、刑事風(fēng)險。因此，廣大納稅人應(yīng)當(dāng)謹慎選擇交易對手，堅決杜絕代開、虛開的發(fā)票。

新增“以虛開手段騙取財政返還、政府補貼”。打擊財政返還和稅收洼地，是2024年以來審計、財政、稅務(wù)持續(xù)推進的工作。2024年1月11日全國審計工作會議明確要求清理地方“稅收洼地”；國家稅務(wù)總局隨后在新聞發(fā)布會上宣布稱“嚴(yán)肅查處違規(guī)招商引資中的涉稅問題”。近期，山西、江西等多地開展清理招商引資中的涉稅問題。

值得注意的是，此次八部門將財政返還與政府補貼放在同等地位，可能意味著將擴大清理地方違規(guī)獎補政策的范圍。

依賴財政返還的如靈活用工平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、廢舊物資行業(yè)將受到重大打擊，需要及時進行業(yè)務(wù)調(diào)整并防范稅務(wù)風(fēng)險。

新增“異地虛開”。異地虛開是首次見于八部門聯(lián)合打擊機制工作部署的范圍。異地開票，即企業(yè)的注冊地與實際經(jīng)營開展地不匹配，導(dǎo)致企業(yè)大量向外省開具增值稅發(fā)票。質(zhì)言之，此類行為的實質(zhì)是企業(yè)設(shè)立在某個具有財政返還或者優(yōu)惠政策的園區(qū)，但在該地并沒有實質(zhì)經(jīng)營活動，而是將其他地區(qū)的業(yè)務(wù)“嫁接”到園區(qū)企業(yè)上來。此類行為極有可能涉嫌虛開，或業(yè)務(wù)模式被否認。

新增“變票虛開”。變票主要指的是企業(yè)的進項發(fā)票與銷項發(fā)票產(chǎn)生了明顯的品名變更。通常，企業(yè)開展正常的生產(chǎn)、加工行為的，發(fā)票必然會發(fā)生變化，從原材料變?yōu)樯唐?，因此“變票”本身是正常的?jīng)營行為。所謂變票虛開，依然是發(fā)票變更的環(huán)節(jié)與實際的企業(yè)生產(chǎn)、加工行為脫離，從而產(chǎn)生了開票與實際經(jīng)營不符的虛開現(xiàn)象。具體來說，又可以分為兩類：

一是以騙抵增值稅款為目的的變票虛開。例如，貿(mào)易企業(yè)為了騙抵稅款，不分青紅皂白地讓他人為自己虛開發(fā)票，而不看發(fā)票品名，造成了進項發(fā)票和銷項發(fā)票品名異常變化的情況。

二是不以騙抵增值稅款為目的的變票。例如，企業(yè)為了虛增業(yè)績實施的對開、環(huán)開行為，由于交易是虛構(gòu)的，其發(fā)票品名可能發(fā)生變化，變更發(fā)票品名開具發(fā)票的行為，雖然與實際經(jīng)營不符，但未造成國家損失。

（三）2021年至2023年聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪成果

根據(jù)官方各年披露數(shù)據(jù)顯示如下表所示：

通過上列數(shù)據(jù)可見，部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作的效果顯著，且存在如下特征：

第一，持續(xù)維持高壓監(jiān)管。2018-2021年期間總共查處44萬戶企業(yè)，平均每年查處11萬戶企業(yè)。2022年查處的企業(yè)戶數(shù)翻倍，有20萬戶之多。2023年也查處約17萬戶，表明部門聯(lián)動提高了檢查效率。擴展為八部門之后，勢必會進一步提高監(jiān)管能力和檢查效率。

第二，涉案金額巨大。根據(jù)挽回的各類稅款損失粗略計算，2018-2021年期間，平均每戶企業(yè)承擔(dān)稅款損失20.43萬元；2022年平均每戶企業(yè)承擔(dān)97.75萬元；

2023年平均每戶企業(yè)承擔(dān)104萬元。約100萬元的稅款已經(jīng)超出許多納稅人的承擔(dān)能力，再加上稅款滯納金、行政處罰，被查企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)大幅增加。

第三，刑事風(fēng)險巨大。就披露的數(shù)據(jù)來看，2018-2021年期間平均每查處10戶企業(yè)，就有1人涉刑事責(zé)任；

2023年平均每查處5戶企業(yè)，就有1人涉刑事責(zé)任。相關(guān)刑事風(fēng)險在2024年亦會持續(xù)存在。

在如此嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，對民營企業(yè)而言更要警惕涉稅違法風(fēng)險，強化稅務(wù)合規(guī)，明確稅務(wù)監(jiān)管將長期趨嚴(yán)的大趨勢，摒棄僥幸心態(tài)。

尤其是2024年要做好稅務(wù)合規(guī)，首先要了解涉稅監(jiān)管的趨勢和動向。

（一）虛開發(fā)票

虛開發(fā)票和虛抵發(fā)票是違法企業(yè)常常采取的違法方式。青海稅務(wù)局稽查局通過精準(zhǔn)分析線索，發(fā)現(xiàn)青海某企業(yè)管理咨詢服務(wù)中心存在涉嫌虛開發(fā)票。

經(jīng)查，該公司本來是一家稅務(wù)代理公司，卻將自己包裝成平臺型企業(yè)，在沒有發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，以被代理企業(yè)的名義對外虛開增值稅發(fā)票將近1200份，價稅合計超1億元。

目前，該案已由公安機關(guān)移送檢察機關(guān)審查起訴，法院已開庭審理，擬擇期宣判。

該案例不是來自知情人舉報，不是因為企業(yè)走逃或失聯(lián)，也不是來自相關(guān)案例的延伸稽查，而是來自稅務(wù)部門的“精準(zhǔn)分析”！

“以數(shù)治稅”已經(jīng)成為獲取案源的一項重要手段，或者說，已經(jīng)成為稅務(wù)部門對企業(yè)日常監(jiān)管的“常規(guī)手段”！

稅務(wù)部門明確：2024年，會繼續(xù)發(fā)揮稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理八部門聯(lián)合打擊機制作用，聚焦重點領(lǐng)域、重點行業(yè)，對虛開發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪行為，重拳出擊，嚴(yán)懲不貸。智慧稅務(wù)系統(tǒng)、稅控系統(tǒng)、申報比對讓虛開發(fā)票無處遁形。 

許多勞務(wù)合作，需要自然人代開發(fā)票，這里面就會出現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容與實際經(jīng)營不符的情況。以下兩點內(nèi)容需注意： 

1、不要變名代開，否則屬于虛開

2、自然人代開發(fā)票是否由支付方履行扣繳個稅的義務(wù)

（四）公轉(zhuǎn)私

個人賬戶隱匿收入行為、大額公轉(zhuǎn)私的涉稅評估。

有些人不太懂法想當(dāng)然將收款放入自己口袋，這個屬于隱匿財產(chǎn)屬于偷稅。稅法規(guī)定偽造、變造、隱匿賬簿的，會被列為偷稅。

《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)。

（五）個稅“籌劃”

近年來，平臺經(jīng)濟迅速發(fā)展，創(chuàng)造了大量就業(yè)機會，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺就業(yè)的多點職業(yè)醫(yī)生、營銷推廣人員等新就業(yè)形態(tài)勞動者（簡稱“靈活用工”）數(shù)量大幅增加。

為了支持和規(guī)范發(fā)展新就業(yè)形態(tài)，切實維護新就業(yè)形態(tài)勞動者勞動保障權(quán)益，促進平臺經(jīng)濟規(guī)范健康、持續(xù)發(fā)展，2021年7月16日，人力資源社會保障部等八部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于維護新就業(yè)形態(tài)勞動者勞動保障權(quán)益的指導(dǎo)意見》（人社部發(fā)【2021】56號）。

借助政策的支持，靈活用工平臺公司在過去三年取得了長足發(fā)展。

由于個人從靈活用工平臺公司取得的收入屬于“經(jīng)營所得”，不是“綜合所得”，不需要和自己的工資收入合并計算個人所得稅，且平臺公司向個人支付該所得時，均按一個非常低的核定率代扣代繳個人所得稅，這就給一些希望做個人所得稅“籌劃”的公司帶來了可乘之機。

將高收入員工的工資進行拆分，就是常見的“籌劃”方法。殊不知，這種方法其實就是“玩火”！一旦東窗事發(fā)，絕不是簡單的補稅、繳納滯納金及罰款的事情，情節(jié)嚴(yán)重的，還會涉及刑事處罰。

2024年，稅務(wù)部門會利用稅收大數(shù)據(jù)分析，進一步加強對網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)進一步重視稅務(wù)合規(guī)問題。

2024年，稅務(wù)部門關(guān)注的不僅僅是納稅人2023年的納稅申報事項，還關(guān)注之前年度的納稅申報情況。

針對網(wǎng)絡(luò)主播等特定群體，稅務(wù)部門在日常管理中，就會重點關(guān)注。除此之外，提醒大家注意：高凈值、高收入群體，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東也應(yīng)在稅務(wù)部門重點關(guān)注之列。

（六）騙取稅費優(yōu)惠

近年來，國家出臺了一系列減稅降費的稅收優(yōu)惠，讓很多企業(yè)享受到了政策的紅利。但另一方面，卻也讓個別企業(yè)看到了鉆空子的可能，通過各種手段騙取稅收優(yōu)惠。

陜西某電子科技有限公司，采用取得虛開的增值稅專用發(fā)票、以殘次商品低值高報等手段騙取出口退稅。

最終，該公司被追繳騙取出口退稅款1700余萬元，主犯鄭某某、黃某某因犯騙取出口退稅罪，分別被判處有期徒刑15年和13年，團伙成員徐某某被判刑5年，三人共處罰金合計3461萬。

2024年，稅務(wù)等七部門依舊是以零容忍的態(tài)度對待虛開發(fā)票騙取出口退稅等涉稅違法犯罪行為。

（七）社保繳納問題

多地相繼實施“社保入稅”，在各部門的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)的情況下，企業(yè)的一舉一動都被納入了監(jiān)管系統(tǒng)。很多企業(yè)員工的工資顯示都保持在5000元以下并且長期不變，隨著金稅四期的上線，不論是稅務(wù)還是工商、社保等非稅業(yè)務(wù)都在聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)統(tǒng)一，試用期不入社保、社保掛靠或代繳社保等行為都是行不通的。

一、“看”企業(yè)收入

企業(yè)如果少計銷售收入，或隱匿部分銷售收入，金稅四期會：

1、通過成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)；

2、比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3、通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對是否存在異常；

4、通過比對同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

二、“觀”企業(yè)成本費用

企業(yè)存在以下行為要小心：

1、長期購進原材料或商品時暫估入庫；

2、購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；

3、計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票；

4、差旅費、加油費、會議費等費用異常。

三、“查”企業(yè)庫存

企業(yè)庫存在金稅四期會進一步的透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時查找原因。

在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

四、“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局等已經(jīng)納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實施信息共享及核查通道。

稅務(wù)局、銀行等機構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

企業(yè)如果存在以下異常情況的，要小心了--

1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負數(shù)；

2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

五、“算”企業(yè)應(yīng)納稅額

1、增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

2、稅負率異常；

注意了，以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙徊?。

(1)企業(yè)稅負與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對比，變動異常，過高或過低；

(2)稅負率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大；

(3)企業(yè)的進項變動率遠大于銷項稅額變動率；

(4)在水、電等能耗變動不大的情形下，稅負率差異過大。

3、企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；

4、員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致等等；

以上這些都會成為稅局關(guān)注的重點。