國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局發(fā)布了《2024年度“雙隨機(jī)、一公開”抽查工作計(jì)劃的公示》。

計(jì)劃中顯示，11月15日之前，稅務(wù)局將對(duì)全市重點(diǎn)稅源企業(yè)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式隨機(jī)抽查，每年抽查比例20%左右。

值得關(guān)注的是，全市高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、高利潤(rùn)企業(yè)的納稅情況、年報(bào)情況將被重點(diǎn)檢查，采取以定向抽查為主，輔以不定向抽查的方式，抽查不超過(guò)3%。

不僅是長(zhǎng)沙，河北省承德稅局也發(fā)布了《2024年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃》的通知。

該通知中說(shuō)明了一些稅務(wù)稽查的規(guī)則，整理如下：

1、實(shí)施范圍：稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃的實(shí)施范圍是什么？

以市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄庫(kù)為基礎(chǔ)，結(jié)合非重點(diǎn)稽查對(duì)象、異?；閷?duì)象，擬定抽查行業(yè)、企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，將企業(yè)登記信息、項(xiàng)目情況、申報(bào)數(shù)據(jù)及進(jìn)銷發(fā)票數(shù)據(jù)，進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析。

通過(guò)定向或不定向抽取方式，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類，重點(diǎn)對(duì)黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、制造業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行隨機(jī)抽取。

2、隨機(jī)抽查的比例和頻次

對(duì)市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象，采取以定向抽查為主，輔以不定向抽查的方式；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象，采取定向和不定向相結(jié)合方式，抽查比例不超過(guò)名錄庫(kù)3%；對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%；

對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，加大抽查力度，提高抽查比例和頻次，年內(nèi)不少于兩次對(duì)其進(jìn)行隨機(jī)抽查。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過(guò)10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。

二、庫(kù)存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實(shí)不符，隱瞞收入。

三、多列或少列工資

有些公司為了多抵稅或少交個(gè)稅，人為的調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點(diǎn)。

企業(yè)自查時(shí)，可以看申報(bào)的企業(yè)所得稅工資與個(gè)稅工資是否一致。

四、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動(dòng)異常

如果企業(yè)期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率相差超過(guò)20%，也是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。

五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會(huì)去隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如實(shí)際應(yīng)納稅所得額310萬(wàn)的調(diào)整到300萬(wàn)。

因此，如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額長(zhǎng)期接近臨界點(diǎn)，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務(wù)局就會(huì)懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常

1、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷售收入的80%

企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。

2、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售收入的80%。

應(yīng)付賬款過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購(gòu)貨不付款，不符合常理，可能存在購(gòu)買虛開發(fā)票的情形。

七、預(yù)收/預(yù)付賬款異常

如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過(guò)20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入＞20%），說(shuō)明企業(yè)收到了很多款項(xiàng)，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。

預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒有確認(rèn)收入，有隱瞞收入的可能性。

八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會(huì)被稅務(wù)局，視同對(duì)股東的分紅，補(bǔ)繳20%個(gè)稅。

“其他應(yīng)付款”余額較大，可能會(huì)被稅務(wù)局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。

九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異常

如公司沒有車，卻有大量的加油費(fèi)；個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費(fèi)支出被濫用，造成咨詢費(fèi)金額過(guò)大，這個(gè)也已成為虛開發(fā)票高危項(xiàng)目之一。

十、企業(yè)長(zhǎng)虧不倒

企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。 

一般情況下，長(zhǎng)虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤(rùn)的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易避稅等。

十一、稅負(fù)率異常

稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)評(píng)估，只要企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，不管是稅負(fù)是過(guò)高還是過(guò)低，都會(huì)被稽查，舉個(gè)23年的案例：

很多企業(yè)都是直到被稅務(wù)局約談才知道自己稅負(fù)率過(guò)低了，如果可以在日常工作中就按月按季對(duì)稅額、稅負(fù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，就能有更充裕的時(shí)間對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理。

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