2024年03月18日，最高人民法院官網(wǎng)發(fā)布《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》，明確規(guī)定，虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除已入刑。

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最高法明確！

虛報(bào)可處以7年以下有期徒刑！

2024年03月18日，最高人民法院官網(wǎng)發(fā)布《最高人民法院 最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2024〕4號(hào)），該文明確規(guī)定：

第一條  納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”：

（三）虛列支出、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或者虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除的；

第二十二條  本解釋自2024年3月20日起施行。

通俗地講：自2024年3月20日起，納稅人虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，屬于刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”，構(gòu)成犯罪的，最高可處7年以下有期徒刑。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)刑法(20201226)》

第二百零一條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

因此，提醒大家：自2024年3月20日起，虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除已入刑，通過(guò)虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除逃避繳納個(gè)人所得稅構(gòu)成犯罪的，最高可處7年以下有期徒刑，后果非常嚴(yán)重。

實(shí)務(wù)中，納稅人如果發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除填報(bào)有誤，可在進(jìn)行綜合所得匯算清繳時(shí)更正填報(bào)準(zhǔn)確的信息后，再進(jìn)行納稅申報(bào)。

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收到專項(xiàng)附加扣除提示短信

可以這樣處理！

如果收到專項(xiàng)附加扣除超額/超比例填報(bào)提示提醒。

一般情況下，如果收到子女教育超比例享受短信，說(shuō)明您與您的共同填報(bào)人填報(bào)的子女教育扣除比例合計(jì)超過(guò)100%，需要您與您的共同填報(bào)人協(xié)商，根據(jù)各自收入情況，選擇其中最有利于家庭的分配方式進(jìn)行填報(bào)。可按以下步驟正確填寫專項(xiàng)附加扣除。

步驟一：

打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊下方左起第三個(gè)【辦&查】模塊，點(diǎn)擊【辦稅】中的“專項(xiàng)附加扣除”。

步驟二：

進(jìn)入【專項(xiàng)附加扣除】頁(yè)面，先點(diǎn)擊“選擇查詢年度”，選擇需要修改的年度，查看下方的“子女教育”填報(bào)詳情信息，點(diǎn)擊“修改”或者“作廢”。

溫馨提示：

“修改”-“修改設(shè)置扣除比例”表示本人與共同填報(bào)人共同分?jǐn)傁硎軐ｍ?xiàng)附加扣除。

“作廢”表示本人相關(guān)年度不再享受該專項(xiàng)附加扣除，均由其他共同填報(bào)人享受。

步驟三：

如果您需要修改子女教育比例，則選擇“修改設(shè)置扣除比例”。    

步驟四：

修改完成之后需要更正以前年度匯算清繳的，點(diǎn)擊“去查看”，跳轉(zhuǎn)至“申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）” 頁(yè)面，選擇對(duì)應(yīng)年度。

步驟五：

進(jìn)入“申報(bào)記錄詳情”頁(yè)面，點(diǎn)擊【更正】，進(jìn)入“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”界面，連續(xù)點(diǎn)擊【下一步】，直至出現(xiàn)提示框，點(diǎn)擊【繼續(xù)】完成申報(bào)。若因前期誤填報(bào)導(dǎo)致更正后涉及補(bǔ)繳稅款及滯納金的，應(yīng)同步補(bǔ)繳稅款和滯納金。

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專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問(wèn)題匯總

Q1：子女教育的扣除主體

子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。

Q2：子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年1月1日起，按照每個(gè)子女每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

Q3：子女教育的扣除分配

自2023年1月1日起，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月2000元扣除，也可以由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月1000元扣除。

只有這兩種分配方式，納稅人可以根據(jù)情況自行選擇，但具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

Q4：我個(gè)人所得稅APP密碼忘記了，無(wú)法登錄怎么辦？

答：當(dāng)您忘記密碼時(shí)，可以點(diǎn)擊登錄頁(yè)【找回密碼】按鈕來(lái)重置密碼。

首先需要填寫您的身份證件信息，填寫完成后選擇【通過(guò)已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證】或【通過(guò)本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證】。

如使用【通過(guò)已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證】方式重置密碼，需在選擇該方式后點(diǎn)擊【獲取驗(yàn)證碼】，輸入正確的驗(yàn)證碼后即可通過(guò)驗(yàn)證；

如使用【通過(guò)本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證】方式重置密碼，需在選擇該方式后，填寫正確的銀行卡號(hào)和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)碼，驗(yàn)證通過(guò)后，可在設(shè)置新密碼頁(yè)面完成新密碼的設(shè)置。

如果您通過(guò)以上方式仍無(wú)法找回密碼，請(qǐng)用戶攜帶有效身份證件原件至本地辦稅大廳進(jìn)行密碼重置，重置成功后即可使用重置后的密碼登錄本平臺(tái)。

Q5：申請(qǐng)退稅之后在哪里查退稅進(jìn)度呢？

答：提交退稅申請(qǐng)完成后，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端查詢退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，也可通過(guò)上述渠道查詢。

對(duì)審核不通過(guò)或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示原因以及解決方法。

個(gè)人所得稅APP操作示例：

Q6：填報(bào)住房貸款相關(guān)信息時(shí)，“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”是什么意思？我該如何填寫？

答：如夫妻雙方婚前各自有一套符合條件的住房貸款利息的，填寫本欄。無(wú)此情形的，無(wú)須填寫。

如夫妻婚后選擇其中一套住房，由購(gòu)買者按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除的，則購(gòu)買者需填寫本欄并選擇“否”。另一方應(yīng)當(dāng)在同一月份變更相關(guān)信息、停止申報(bào)扣除。

如夫妻婚后選擇對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的，則夫妻雙方均需填寫本欄并選擇“是”。

Q7：我是非獨(dú)生子女，但是父母一直都是由我贍養(yǎng)，我可以一人享受3000元每月的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？

答：不可以。納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

Q8：在做綜合所得年度匯算時(shí)最后一步顯示免申報(bào)是什么意思？

答：在已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅的前提下，若納稅人全年收入不足12萬(wàn)元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或者全年年收入超出12萬(wàn)元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400 元，可免于辦理年度匯算，在匯算申報(bào)操作時(shí)選擇“享受免申報(bào)”，申報(bào)提交后無(wú)需繳納稅款。