印花稅開始和增值稅進(jìn)行比對(duì)了，你知道新版電子稅局都有哪些稅費(fèi)預(yù)警嗎？大家申報(bào)時(shí)要注意！
印花稅出現(xiàn)預(yù)警！
有不少朋友反饋，在2024年4月份申報(bào)一季度印花稅時(shí)，出現(xiàn)了這樣的提示信息：
“印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過500，請(qǐng)確認(rèn)申報(bào)是否準(zhǔn)確？”
答：新電局會(huì)自動(dòng)與當(dāng)期企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以起到提示提醒是否存在少報(bào)、漏報(bào)的情況，若核實(shí)計(jì)稅依據(jù)無誤，繼續(xù)進(jìn)行申報(bào)即可。
印花稅和增值稅進(jìn)行比對(duì)還是首次出現(xiàn)，從稅務(wù)局的答復(fù)來看，之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，根本原因是新電子稅務(wù)局的自動(dòng)對(duì)比功能。
據(jù)小編所知，目前很多省市都已經(jīng)上線了全國統(tǒng)一的新電子稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱“新電局”），而新電局上線了三種納稅申報(bào)模式：確認(rèn)式申報(bào)模式、補(bǔ)錄式申報(bào)模式和填表式申報(bào)模式。
這與之前的我們傳統(tǒng)的申報(bào)納稅模式大大不同。
1、確認(rèn)式申報(bào)模式
針對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的納稅人，系統(tǒng)推薦確認(rèn)式申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，納稅人確認(rèn)無誤即可一鍵申報(bào)。
2、補(bǔ)錄式申報(bào)模式
針對(duì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的納稅人，系統(tǒng)推薦補(bǔ)錄式申報(bào)，納稅人在系統(tǒng)預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上補(bǔ)錄未開票收入、其他抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額、抵減稅額等信息后即可快速申報(bào)。
3、填表式申報(bào)模式
針對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的納稅人，系統(tǒng)推薦填表式申報(bào)，即傳統(tǒng)申報(bào)模式。
這三種申報(bào)模式由系統(tǒng)根據(jù)納稅人特征標(biāo)簽和涉稅數(shù)據(jù)情況，自動(dòng)為推薦，納稅人無需選擇。
新電子稅務(wù)局下
還有哪些常見的稅費(fèi)預(yù)警？
一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異
（一）差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
（二）差異來源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
（三）兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來說
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，即無法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務(wù)派遣：如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位，則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含；反之，應(yīng)全部不在用工單位包含，而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié)：
1、從目前的政策來看，殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下，應(yīng)該是相差不大的，預(yù)計(jì)有小額差異時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。
2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。
二、企稅與個(gè)稅工資申報(bào)預(yù)警
（一）差異來源
1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金
企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》
2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得
個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額
（二）兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a、員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅
b、企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報(bào)銷形式發(fā)放
c、部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅
d、年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)
企業(yè)所得稅9大預(yù)警指標(biāo)
如何比對(duì)數(shù)據(jù)？
一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)
兩者信息上比對(duì)，一旦異常可能涉嫌偷稅。
1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實(shí)際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)和主要股東分紅情況三部分信息。
（2）企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報(bào)表一同報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。
二、長(zhǎng)虧不倒的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)
一般情況下，長(zhǎng)虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤(rùn)的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
（1）企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。
（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表中（A類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的金額。
三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率
一般情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。
（2）稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的。
四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)存在少預(yù)繳稅款的可能性
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）
2、稽核比對(duì)數(shù)據(jù)來源
（1）四季度預(yù)繳申報(bào)表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。
五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對(duì)一致
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。
（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報(bào)表主表》銷售額累計(jì)數(shù)，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入。
（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計(jì)數(shù)。
六、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。預(yù)警值∶50%異?！么尕涃~實(shí)不符，隱瞞收入。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
（1）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。
（2）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《利潤(rùn)表》中的本年的營業(yè)收入額。
七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出；一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對(duì)應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報(bào)的情形。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。
八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：
（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤(rùn)表中的營業(yè)收入總額。
九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)
1、預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。
2、稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源
（1）預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤(rùn)表中的營業(yè)收入總額。預(yù)付賬款：預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。
稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。
150個(gè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（一般納稅人80+小規(guī)模納稅人70）
